Prenájom nehnuteľnosti je pre mnohých stabilným zdrojom príjmu. Spolu s ním však prichádzajú aj zákonné povinnosti, ktoré si prenajímatelia často neuvedomujú alebo ich riešia neskoro. Ide najmä o registráciu na daňovom úrade, správne určenie základu dane, uplatnenie výdavkov a podanie daňového priznania v stanovenej lehote. Upozornila na to spoločnosť Kros.

Práve pri týchto krokoch vznikajú najčastejšie chyby, ktoré môžu znamenať zbytočné finančné straty alebo sankcie. Základom je vedieť, kedy vzniká registračná povinnosť, čo sa považuje za zdaniteľný príjem a aké výdavky je možné zahrnúť do daňových nákladov. Daň z prenájmu nehnuteľnosti sa riadi zákonom o dani z príjmov a vzťahuje sa na fyzické osoby, ktoré prenajímajú nehnuteľnosť mimo podnikania.

Registrácia nie je dobrovoľná

Ak prenajímate nehnuteľnosť ako bežná fyzická osoba, teda nie ako firma, musíte sa zaregistrovať na daňovom úrade. Štátu tak oficiálne oznamujete, že ste začali prenajímať a vstupujete do režimu dane z príjmov.

Registračnú povinnosť je potrebné splniť najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom ste nehnuteľnosť prvýkrát prenajali. Ak si túto povinnosť nesplníte včas, daňový úrad vám môže uložiť pokutu v minimálnej výške 60 eur.

Výnimka sa týka situácie, keď prenajímate iba pozemok. V takom prípade sa registračná povinnosť neuplatňuje. Tlačivo je dostupné na portáli finančnej správy aj na daňových úradoch.

Magická hranica 500 eur

Príjem z prenájmu nehnuteľnosti sa podľa zákona o dani z príjmov považuje za zdaniteľný príjem. Uvádza sa v daňovom priznaní fyzickej osoby typu B.

Daňové priznanie musíte podať vtedy, ak úhrn všetkých vašich zdaniteľných príjmov za rok 2025 presiahol sumu 2 876,90 eura. Do tejto sumy sa započítavajú aj príjmy zo zamestnania, ak ste popri prenájme zamestnaný.

Lehota na podanie daňového priznania je 31. marec 2026. Predĺžiť si ju môžete podaním oznámenia najviac o tri kalendárne mesiace do 30. júna 2026 alebo o šesť kalendárnych mesiacov do 30. septembra 2026, ak máte príjmy zo zahraničia.

Príjem z prenájmu je zároveň oslobodený od dane do výšky 500 eur za zdaňovacie obdobie. Do daňového priznania sa preto uvádza len suma presahujúca tento limit.

Ak napríklad prenajímateľ dosiahol v roku 2025 príjem z prenájmu vo výške 6 600 eur a iné zdaniteľné príjmy nemal, musí podať daňové priznanie. Po odpočítaní oslobodených 500 eur sa do základu dane započíta 6 100 eur, čo presahuje hranicu 2 876,90 eura.

Výdavky, ktoré vám zachránia peňaženku

Pri príjmoch z prenájmu si môžete uplatniť len skutočné a preukázateľné výdavky. Nie je možné využiť výdavky percentom z príjmov. Prenajímateľ vedie daňovú evidenciu alebo jednoduché účtovníctvo, no nie je povinný prikladať k daňovému priznaniu účtovné výkazy.

Ak si uplatníte oslobodenie 500 eur, musíte rovnakým pomerom krátiť aj výdavky. Do daňových nákladov tak zahrniete len tú časť výdavkov, ktorá sa viaže na zdaniteľný príjem.

Ak prenajímateľ dosiahol príjem 7 440 eur a mal výdavky 2 250 eur, zdaniteľný príjem predstavuje 6 940 eur. Výdavky sa upravia rovnakým pomerom a do daňových nákladov sa zahrnie suma 2 098,79 eura.

Rozsah výdavkov závisí aj od toho, či je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku. Ak nie je, možno uplatniť výdavky na energie, preddavky do fondu opráv, služby spojené s užívaním nehnuteľnosti či nákup hnuteľných vecí, ako je nábytok alebo práčka, ak spĺňajú podmienky daňového výdavku.

Ak je nehnuteľnosť zaradená do obchodného majetku, je možné uplatniť aj odpisy z obstarávacej ceny, výdavky na technické zhodnotenie, opravy a údržbu, úroky z úverov po zaradení do majetku, daň z nehnuteľnosti či poistenie.

Sadzba dane a úhrada

Pri príjmoch z prenájmu podľa zákona o dani z príjmov sa uplatňuje sadzba 19 percent z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 48 441,43 eura ročne. Zo sumy presahujúcej túto hranicu sa uplatňuje sadzba 25 percent.

Ak máte príjmy len z prenájmu, nemôžete si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka ani na manžela či manželku. Ide o pasívne príjmy, pri ktorých zákon túto možnosť neumožňuje.

Daň je možné uhradiť bezhotovostným prevodom na účet finančnej správy. Pri úhrade za zdaňovacie obdobie 2024 sa uvádza variabilný symbol 1700992025. Číslo účtu sa skladá z predčíslia 500208, základného čísla účtu daňovníka a kódu Štátnej pokladnice 8180.

Daňové priznanie je možné vyplniť aj prostredníctvom aplikácie spoločnosti Kros, ktorá ponúka sprievodcu, automatické výpočty a kontroly. Hotové priznanie možno vytlačiť alebo exportovať do XML formátu a podať elektronicky cez portál finančnej správy.

Kalendár

Medzinárodný deň absintu

5. března

Odkaz na zdroj