S účinnosťou od 1. januára 2026 nadobúda platnosť novela Daňového poriadku. Nová právna úprava prináša zvýšenie dolnej aj hornej hranice pokút za porušenie povinností. Okrem zvýšenia pokút za správne delikty prináša aj významný motivačný prvok. Ak daňový subjekt uhradí vyrubenú daň alebo rozdiel dane do 15 dní od doručenia rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom konaní, správca dane pokutu automaticky zníži na dve tretiny zákonom stanovenej výšky.

Jednou z kľúčových zmien je úprava sankcií za správne delikty, ktoré upravuje § 154 a § 155 Daňového poriadku. Predmetná zmena sa týka správneho deliktu, ktorého sa dopustí ten:

• kto nepodá daňové priznanie v ustanovenej lehote alebo v lehote určenej správcom dane vo výzve;
• nesplní registračnú povinnosť v ustanovenej lehote;
• nesplní oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote;
• nesplní povinnosť uloženú rozhodnutím správcu dane;
• nesplní niektorú z povinnosti nepeňažnej povahy podľa Daňového poriadku alebo osobitných predpisov.

Zvýšenie sadzieb pokút

• dolná hranica sa zvyšuje na 100 eur
• horná hranica sa zvyšuje:
  • v prípade pokút za nesplnenie oznamovacej povinnosti, nesplnenie povinnosti uloženej rozhodnutím správcu dane a nesplnenie niektorej z povinností nepeňažnej povahy na 10 000 eur,- v prípade nesplnenia registračnej povinnosti až na 30 000 eur.
  • v prípade nepodania daňového priznania na 30 000 eur alebo 60 000 eur.

Uloženie pokuty podľa novej právnej úpravy sa bude vzťahovať na prípady, v ktorých konkrétne porušenie povinnosti nastane po 31. decembri 2025.

Motivačný prvok: zníženie pokuty pri rýchlej úhrade

Novela zároveň dopĺňa § 155 o nový odsek 17, ktorý zavádza motivačný mechanizmus pre daňové subjekty. Ak daňový subjekt uhradí peňažné plnenie, v prípade vyrubenia dane alebo rozdielu dane alebo v určení sumy alebo rozdielu v sume, na ktorú si uplatnil nárok, do 15 dní od doručenia rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom konaní, pokuta sa mu zníži na dve tretiny jej ustanovenej výšky.

Prechodné ustanovenie Daňového poriadku zároveň upravuje, že pokuta podľa § 155 ods. 1 písm. f) sa prvýkrát uloží len vo výške dvoch tretín, ak daňový subjekt zaplatí rozdiel dane do 15 dní od doručenia rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom konaní, ktoré mu bude doručené po 31. decembri 2025.

Cieľom týchto zmien je posilniť zodpovedné plnenie daňových povinností, zvýšiť preventívny účinok sankcií a zároveň motivovať daňové subjekty k rýchlej úhrade vyrubených povinností.

Finančná správa je moderný a proklientsky orientovaný orgán štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva. Úlohou FS je výber daní a cla s cieľom zabezpečiť príjmy do štátneho rozpočtu SR a EÚ. Viac informácií nájdete na www.financnasprava.sk